La vigencia (no revocación) para continuar con la autorización para recibir donativos deducibles de los donantes para las organizaciones de la sociedad civil (OSC) es por un año, de conformidad con el articulo 32-Bis del Código Fiscal de la Federación (CFF).

En este sentido, es importante no perder de vista, dos obligaciones de carácter fiscal que permiten al Servicio de Administración Tributaria (SAT) renovar dicha autorización por un ejercicio más, que de manera particular son las declaraciones informativas siguientes:

1. “La Declaración Informativa para garantizar la transparencia del patrimonio, así como el uso y destino de los donativos recibidos y actividades destinadas a influir en la legislación”, correspondiente al ejercicio inmediato anterior. Esta obligación se presenta únicamente durante el mes de mayo, salvo instrucción en contrario por parte del SAT.

• La señalada en el artículo 86, tercer párrafo de la Ley del ISR, relativa a los ingresos obtenidos y erogaciones realizadas (formato 21) correspondiente al ejercicio inmediato anterior. Esta obligación se presenta a más tardar el 15 de febrero, salvo instrucción en contrario por parte del SAT.

De igual manera, advertir que si los responsables no presentan las referidas declaraciones en tiempo y forma, aparte de la multa correspondiente, perderán la autorización en el modo de “perdida de vigencia” desafortunadamente en este “modo” el SAT no “avisa” mediante un oficio a los integrantes de la donataria que han perdido la vigencia de la autorización (como en el caso de la revocación) y solo se percatan hasta que se publica el nombre de la organización en el Anexo 14, en el apartado de “organizaciones que pierden vigencia” de ahí la importancia de revisar este instrumento cada vez que sea publicado.

Fuente: Regla 3.10.1.5.”Vigencia y renovación de la autorización para recibir donativos deducibles” consultar, aquí: ENLACE

La información aquí proporcionada se otorga a manera de orientación jurídica por lo que no crea derechos ni obligaciones distintas a las establecidas en las disposiciones fiscales.

A partir de 2026, y de conformidad con la regla 3.10.1.8. de la RMF-2026, denominada “Autorización para aplicar los donativos recibidos a actividades adicionales o cambio de actividad preponderante”, se informa a los integrantes de las organizaciones de la sociedad civil (OSC) que son donatarias autorizadas que, en caso de solicitar actividades adicionales para fortalecer su objeto social autorizado preponderante (principal) o cambio del mismo, deberá hacerlo en el mismo ejercicio en que la donataria inició dichas actividades.

Lo anterior es sumamente importante, porque en caso de que el SAT no autorice dichas actividades adicionales, se presumirá que los integrantes de la OSC donataria están destinado el patrimonio de la organización a actividades no autorizadas y por lo tanto resultar penalizada, como se puede apreciar en la siguiente imagen tomada de la regla en cita y que establece lo siguiente:

Para asegurarse que dichas actividades adicionales sean autorizadas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), los integrantes de la donataria deben ser muy precisos en las actividades elegidas para fortalecer su objeto social conforme la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente y particularmente con la presentación de la Constancia de Acreditación de Actividades.

Fuente:

• Regla: 3.10.1.8. de la RMF-2026, denominada “Autorización para aplicar los donativos recibidos a actividades adicionales o cambio de actividad preponderante”, consultar, aquí: ENLACE

• Listado de las dependencias de gobierno con facultades para expedir la Constancia de Acreditación de Actividades, consultar aquí: ENLACE

Este material es de carácter informativo, por lo que, no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos en las disposiciones fiscales aplicables.

Para este año 2026, de conformidad con la regla 3.10.1.1. de la RMF-2026, denominada “Autorización para recibir donativos deducibles del ISR” el Servicio de Administración Tributaria (SAT) autorizará a las organizaciones de la sociedad civil (OSC) sin fines de lucro para recibir donativos deducibles, siempre que cumplan con los siguientes requisitos:

1. Que estén al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
2. Que el objeto social contenido en su acta constitutiva, estatutos sociales o contrato de fideicomiso, se ubique en alguna de las actividades susceptibles de obtener la autorización.
3. Que los estatutos contemplen los requisitos de patrimonio y liquidación, de manera expresa y con carácter de irrevocable, en términos del artículo 82, fracciones IV y V de la Ley del ISR vigente al momento de presentar su solicitud. Recordar que para las OSC que cuentan con la CLUNI o es una I.A.P. la redacción difiere.
4. Que avalen, mediante la Constancia de Acreditación de Actividades realizar las actividades por las cuales solicitan la autorización y que cumpla los requisitos señalados en la regla 3.10.1.6. consultar, aquí.
5. Que tengan actualizada su información ante el RFC.

La solicitud se presentará conforme a la ficha de trámite 19/ISR “Solicitud de autorizaciónpara recibir donativos deducibles, así como aplicar dichos donativos recibidos en actividades adicionales”, consultar, aquí.

El SAT, mediante oficio de requerimiento, podrá solicitar información adicional al contribuyente, cuando del análisis a la documentación aportada no indique claramente cuáles son las actividades que pretende realizar, otorgándole un plazo de diez días hábiles contados a partir del día siguiente en que surta efectos la notificación del requerimiento.

NOTA: Es importante señalar, que los integrantes de la organización promovente no podrán obtener la autorización para recibir donativos deducibles en los siguientes casos:

1. Cuando tengan algún medio de defensa pendiente de resolver, promovido en contra de una resolución anterior, relacionada con la autorización para recibir donativos.
2. Si el representante legal, los socios, asociados o cualquier integrante del Comité Técnico, Consejo Directivo o de Administración o cualquier otro nombre con el que se denominen, que participen de manera directa o indirecta en la administración, control o patrimonio de la misma, están o estuvieron vinculados a un proceso penal, por la comisión de algún delito fiscal o relacionado con la autenticidad de documentos.

Este material es de carácter informativo, por lo que, no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos en las disposiciones fiscales aplicables.

El Capítulo 3.10 de la RMF 2026, denominado “Del régimen de las personas morales con fines no lucrativos”, establece, en su Sección 3.10.1., las disposiciones que regulan la operación de las personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles del ISR.

Con relación al marco regulatorio de la RMF 2026, el nuevo capítulo establece diversas modificaciones de referencias a fichas de trámite y a Anexos y es más detallado y restrictivo. Regula con mayor precisión lo referente a las nuevas autorizaciones, requiriendo ahora como requisito el que las organizaciones tengan actualizada su información ante el RFC. Asimismo, amplía obligaciones, fortalece la transparencia e incorpora controles operativos.

En el caso de los documentos para la acreditación de actividades de las organizaciones, se precisa su contenido, estableciendo que las autoridades acreditantes, además de señalar las actividades específicas que realicen las organizaciones civiles en cumplimiento a su objeto social, deberán de indicar “la forma” en la que tales organizaciones las hubieren acreditado. A mayor abundamiento, la regla 3.10.1.6. dispone que no se tendrá por cumplido el requisito anterior cuando la autoridad que emita el documento, únicamente realice una transcripción del objeto social de la organización civil conforme a sus estatutos sociales o a la Ley del ISR.

Con relación a los reconocimientos de validez oficial de estudios, se dispone que ahora se deberá de contar con los reconocimientos por todos y cada uno de los niveles educativos correspondientes.

Para el caso de las instituciones de asistencia o beneficencia privada, se precisa que el documento que acredite sus actividades asistenciales, conforme a lo señalado en el primer y segundo párrafo de la citada regla, podrá ser emitido por la autoridad que haya autorizado su constitución bajo dicha figura jurídica.

Por otro lado, y al igual que en la RMF 2025, la referida regla establece los mismos requisitos de validez de los convenios de apoyo económico a otras donatarias.

Por lo que toca a la regla 3.10.1.8, se señala que la solicitud de autorización de actividades adicionales o cambio de actividad preponderante, debe presentarse durante el mismo ejercicio fiscal en el que la organización civil autorizada para recibir donativos deducibles realice dichas actividades, por lo que, en caso de que no se obtenga la autorización adicional, se considerará que destina su patrimonio a fines distintos a los expresamente autorizados de acuerdo con lo establecido en el artículo 82, fracción IV de la Ley del ISR, en relación con la regla 3.10.1.2., tercer párrafo.

En el rubro de otorgamiento de becas (regla 3.10.1.9.), se adiciona, como requisito de cumplimiento, contar con la documentación que acredite las transferencias electrónicas respectivas.

En el último párrafo de la regla 3.10.1.12. sobre la Declaración Informativa para garantizar la transparencia del patrimonio, se establece que, tratándose de las donatarias que conforme al artículo Decimotercero del ”Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas afectadas que se indican por lluvias severas y vientos fuertes durante el 24 de octubre de 2023”, publicado en el DOF el 30 de octubre de 2023, otorgaron donativos a los afectados para la reconstrucción o rehabilitación de su vivienda y hayan declarado que tienen donativos pendientes por destinar, el SAT procederá conforme a lo establecido en el artículo 82-Quáter, apartados A, fracción III y B de la Ley del ISR y podrá requerir a las donatarias autorizadas la presentación de la información que acredite el destino de los donativos.

En el caso de la solicitud de nueva autorización para recibir donativos deducibles, en caso de pérdida de vigencia, revocación o cancelación (regla 3.10.1.19), se adiciona el siguiente párrafo: Las organizaciones civiles o fideicomisos cuya autorización no fue renovada por haber suspendido sus actividades ante el RFC, podrán presentar la solicitud a que se refiere la presente regla, siempre que cumplan previamente con el Aviso de reanudación de actividades ante dicho registro y acrediten realizar las actividades por las cuales solicitan la autorización.

Por otra parte, a la regla 3.10.1.22., relativa a la información sobre el destino del patrimonio en caso de cancelación en el RFC por cambio de residencia fiscal, liquidación del activo o cese total de operaciones, se le adicionó el siguiente párrafo: El informe a que se refiere esta regla deberá presentarse conforme a la ficha de trámite 21/ISR “Declaración informativa para garantizar la transparencia del patrimonio, así como el uso y destino de los donativos recibidos y actividades destinadas a influir en la legislación”, contenida en el Anexo 2.

En la definición de cuotas de recuperación, en la regla 3,10,1,25., no hay modificación sobre su concepto, pero es de hacerse notar que se adicionó la referencia de la “resolución donde se actualiza su objeto social autorizado”.

En síntesis, el nuevo capítulo profundiza y endurece el cumplimiento, incorporando:

• Mayor detalle en acreditación de actividades.
  • Controles operativos más estrictos.
  • Claridad en consecuencias fiscales.

En términos prácticos, las nuevas disposiciones incrementan el nivel de riesgo por incumplimiento y exige mayor profesionalización administrativa y documental de las donatarias.